一、人民银行会计结算制度体系中存在的缺陷（一）会计制度不够完善。一是制度更新不及时。随着支付系统及中央银行会计集中核算系统的运行，会计风险发生了变化和转移，统一、规范、操作性强的中央银行支付清算监管框架和实施细则还没有建立、完善起来；二是部分制度较为笼统，原则性强，可操作性差；三是针对人员的内控制度较为薄弱，仅有岗位轮换制度和重要会计岗位强制休假制度等较少的几项制度；四是个别制度存在漏洞，不利于防范会计主管的道德风险和操作风险；五是奖惩制度不完善。对会计工作的目标制定得不切实际，对会计人员轻奖重罚的现象较为突出。（二）制度落实不到位，重制度制定，轻制度执行。一是个别部门和人员风险意识淡薄，存在侥幸心理，“印、押、证”三分管，重大会计事项审批，内外对账等内控制度执行不严，操作员离岗签退不及时、不收章等，给会计结算业务风险的发生埋下了隐患；二是制度检查有效性不足。检查不深入、不细致，流于形式；个别检查人员业务素质不高，不能及时发现问题；重复检查多，清除风险死角能力差等。（三）业务操作与内控措施不够衔接。中央银行会计集中核算系统中未设置重大会计事项审批功能，根据制度规定，大额支付业务汇划、错账冲正、暂收暂付款项挂账等重大会计事项的业务处理，需经会计主管审批后方可处理，而在实际操作中往往会出现“先斩后奏”现象，在业务处理完毕后集中由会计主管手工审批签字 ，这就对相关业务监控失去了时效性，存在资金风险隐患。（四）会计事后监督内容单一、时间滞后。对重大会计事项的授权审批、暂收、暂付的科目，印、押、证分管使用情况等重大事项缺乏实时有效的监督。另外偏重事后检查所导致的一个突出问题就是监督时滞问题。往往是事后查出问题，已经是“出了门的”或“隔了夜的”，失去了会计监督防火墙的作用，造成银行资金安全隐患。

　　二、完善人民银行会计结算管理体系的建议（一）加强会计结算环境建设。一是严格业务处理程序。把工作细化到岗位，把责任落实 到个人，在每一个业务环节和操作步骤中遵守各项制度规定；二是严格管理制度执行。从源头上防范风险，对“印、押、证”保管、使用分开，操作员口令密码定期更改，杜绝业务处理“一手清”；三是严肃检查制度。通过“制度、落实、检查”的长效管理机制，强化内部管理，规定分管领导和会计主管定期或不定期对会计基本制度及内控制度执行情况进行检查，保证制度落实到位，切实防范各类风险；四是加大柜面审核力度，强化事前审核，提高事后监督效能。（二）强化风险意识，确保制度执行到位。1、加强法制教育和职业道德教育，进一步增强风险防范意识，确保资金安全。2、加强内部管理和检查监督，确保各项制度落实到位。一是严格柜面监督。发现疑点，及时追查，特别是加大对汇款、拨款和更正业务的审核力度。二是坚持换人对账制度，杜绝对账工作走过场；三是加强对重要空白凭证管理的力度。对资金汇划专用凭证等各种会计重要空白凭证进行严格管理。3、严格执行各项制度规定，落实目标管理责任制。要结合大额支付系统、小额支付系统、中央银行会计集中核算系统运行及会计基本制度施行以来的业务变化，修订完善内控制度和操作规程。


（经济导报　　 2009-3-9）

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