会计基础辅导收入、费用和利润四
三、账户设置
为核算和监督企业销售业务情况,应设置如下账户:
1.“主营业务收入”账户。损益类账户,核算企业经营主要业务所取得的收入。
贷方登记已经确认实现的销售收入,借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入,结转“本年利润”后,该账户无余额。具体会计处理是:
确认实现的销售收入时:借:银行存款(应收账款、应收票据)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
销货退回时: 借:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
贷:银行存款(应收账款、应收票据)
期末结转入本年利润时: 借:主营业务收入
贷:本年利润
2.“主营业务成本”。损益类账户,核算企业经营主要业务而发生的实际成本,借方登记本期发生的销售成本,贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回,结转“本年利润”后,该账户无余额。
结转已售商品的成本: 借:主营业务成本
贷:库存商品
销货退回时: 借:库存商品
贷:主营业务成本
期末结转入本年利润: 借:本年利润
贷:主营业务成本
3.“其他业务收入”损益类账户,核算企业除经营业务外的其他销售或其他业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的其他业务收入,借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入,结转后无余额。
确认实现的收入时: 借:银行存款(应收账款、其他应付款等)
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
期末结转入本年利润 借:其他业务收入
贷:本年利润
4.“其他业务成本”损益类账户,核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出。借方登记本期发生的其他业务支出,贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务支出,结转后无余额。
确认发生的支出时: 借:其他业务成本
贷:原材料(无形资产等)
期末结转入本年利润 借:本年利润
贷: 其他业务成本
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