初级职称考试会计实务知识点聚集2
(二)长期股权投资:
1.采用成本法核算:
(1)取得时:
借:长期股权投资
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)
贷:银行存款
(2)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:投资收益
(3)处置时:
借:银行存款
长期股权投资减值准备(已计提的减值)
贷:长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的现金股利)
投资收益(差额,或借记)
2.采用权益法核算:
(1)取得时:
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借:长期股权投资――成本
贷:银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 :
借:长期股权投资――成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款
营业外收入(差额)
(2)持有期间:
被投资单位实现净利润:
借:长期股权投资――损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损:
借:投资收益
贷:长期股权投资――损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:长期股权投资――损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动:
借:长期股权投资――其他权益变动
贷:资本公积――其他资本公积
(或相反分录)
(3)处置时
借:银行存款
长期股权投资减值准备(以计提的减值)
贷:长期股权投资――成本
――损益调整(或借记)
――其他权益变动(或借记)
应收股利(尚未领取)
投资收益(差额,或借记)
借:资本公积――其他资本公积
贷:投资收益
(或相反分录)
3.投资性房地产:
(1)成本模式计量下:
取得时:
借:投资性房地产
贷:银行存款等
取得租金收入
借:银行存款等
贷:其他业务收入
计提累计折旧:
借:其他业务成本
贷:投资性房地产累计折旧
计提减值准备:
借:资产减值损失
贷:投资性房地减值准备
处置时:
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
投资性房地产减值准备
投资性房地产累计折旧
贷:投资性房地产
(2)公允模式计量下
取得时
借:投资性房地产――成本
贷:银行存款等
取得租金收入
借:银行存款等
贷:其他业务收入
确认公允价值变动时:
借:投资性房地产――公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(或相反分录)
处置时:
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:投资性房地产――成本
――公允价值变动(或借记)
借:公允价值变动损益
贷:其他业务成本(或相反分录)
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