会计资格证考试基础知识点整合之财产清查的方法
会计资格考试资料之财产清查的方法
6.库存现金的清查
(1)在进行现金清查时,为了明确责任,出纳员必须在场,在清查过程中不能用白条抵库,也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。(2)现金盘点后,应根据盘点的结果及现金日记账核对的情况,填制“现金盘点报告表”。(3)现金盘点报告表也是重要的原始凭证。(4)“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。
7.银行存款的清查(
1)银行存款的清查与库存现金的清查方法不同,不是采用实地盘点法,而是采用对账单法。(2)对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对,或根据账簿记录给对方开出对账单,提供给对方进行核对的财产清查方法。(3)对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。(4)实际工作中,存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因,一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误;二是存在未达账项。(5)所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间
对于同一项业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已取得结算凭证而登记入账,但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。
8.未达账项的四种情况:(1)企业已收,银行未收;(2)企业已付、银行未付;(3)银行已收、企业未收;(4)银行已付,企业未付。出现上述第1.4 两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”;出现上述第2.3 两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。
9.编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响,核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证,不能根据该表在银行存款日记上登记,而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。
10、实物资产清查时,实物资产的保管员必须在场,并参加盘点工作。
11.实地盘点法
(1)对于实物资产的清查,应从数量和质量两个方面进行。
(2)检查实物资产的数量,则主要通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的实地盘点技术方法来进行。实地盘点实物资产的技术方法主要有如下几种:A 逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或机器设备;又如以千克、吨为计量单位的材料。B测量计算盘点法。如露天堆放的煤、砂石。C 抽样盘点法。抽样盘点法是对某些价值小,数量多,不便逐一清点的财产,采用从总体或总量中抽取少量样品,确定其样品数量,然后再推算总体数量的方法。
12.技术推算法
(1)这种方法适用于堆垛量很大,不便一一清点,单位价值又比较低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤,就可以用技术推算法。(2)盘点结束后,将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符,应填制“实存账存对比表”,确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表,是调整账簿记录的原始凭证,也是分析差异原因,明确经济责任的重要依据,应认真填报。
13.往来款项的清查方法
(1)往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。(2)往来款项清查结束后,应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”,该表不是原始凭证。
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