银行存款作为货币资金最重要的组成部分，审计人员必须加强审计风险意识，保持合理的怀疑态度与必要的职业谨慎。最近在审计中发现，将银行对账单作为被审计单位必须提供的会计资料进行审计，通过详查银行存款对账单发现了诸多审计线索。
         1.资金违规管理。银行对账单真实记录了开户单位银行存款账户存取金额及结存金额情况，通过将其与账簿记载的经济业务进行比较，能够有效地发现资金违规管理。如某审计项目中,审计组将某单位银行对账单与单位银行日记账进行比较，发现连续多年的未达帐项数额较大，审计组追溯五年的对账单，发现了该单位大额资金存取推迟入账，资金账外游离等问题。
         2.出借资金不记账。审计注意到，不少被审计单位将资金借予相关单位,有的在财务上核算,有的通过“银行存款”一收一付处理,还有的根本不记账,资金收支不作账务处理。通过审查银行对账单上有反映，而银行日记账没有反映的收支可以有效地发现此类问题。　　
         3. 漏记、错记或记账不实等情况。如审计人员在审计某镇内部单位时，发现其账务混乱，总账、明细账、日记账之间误差较大。审计组从银行对账单入手，逐笔核对明细账与日记账，找出了数笔漏记、错记的经济业务。
         4.入账不及时。审查银行对账单上的收支时间与现金支票、转账支票存根上的时间是否一致。若不一致，且时间间隔较长，应追查差异时间内资金去向，看是否存在贪污挪用、资金外借等问题。　　
         5.频繁使用现金支票对外进行结算业务。《现金管理暂行条例》规定，不属于现金结算范围的款项支付，一律应通过银行进行转账结算。有些单位频繁使用现金支票对外进行结算业务，记账时直接减少“银行存款”，形式上并未使用现金支付。实质上，银行对账单的摘要栏，有标明“现金支票”的，其依然是大额支付现金。频繁使用现金结算增加了舞弊的风险。
         对此，对被审单位银行对账单的审计不可忽视，审查银行对账单时不仅要看会计期末的，还要随机抽查，必要时全部查看，既要看余额，更要看收付发生额。
 
 
 
作者：高琴