第三节 审计重要性

　　一、重要性的含义(教材P167)

　　1.重要性概念

　　如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

　　2.理解要点

　　(1)判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定;

　　(2)重要性受到错报的性质或数量的影响，或者受到两者共同影响;

　　(3)判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的;

　　(4)重要性的确定离不开具体环境;

　　(5)对重要性的评估需要运用职业判断。

　　二、重要性水平的确定(教材P171)

　　1.确定重要性水平的目的

　　在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

　　2.确定计划的重要性水平应考虑因素

　　(1)对被审计单位及其环境的了解;

　　(2)审计的目标，包括特定报告要求;

　　(3)财务报表各项目的性质及其相互关系;

　　(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。

　　3.财务报表层次重要性水平的确定

　　(1)评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。

　　(2)评估基准：有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。

　　注册会计师通常选择一个相对稳定、可预期且能够反映被审计单位正常规模的基准。

　　(3)选择百分比：

　　注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。以下是一些参考数值的举例：

　　①对于以营利为目的的企业，来自经营性业务的税前或税后净利润的5%，或总收入的0.5%;

　　②对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%;

　　③对于共同基金公司，净资产的0.5%。

　　第三节 审计重要性

　　一、重要性的含义(教材P167)

　　1.重要性概念

　　如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

　　2.理解要点

　　(1)判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定;

　　(2)重要性受到错报的性质或数量的影响，或者受到两者共同影响;

　　(3)判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的;

　　(4)重要性的确定离不开具体环境;

　　(5)对重要性的评估需要运用职业判断。

　　二、重要性水平的确定(教材P171)

　　1.确定重要性水平的目的

　　在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

　　2.确定计划的重要性水平应考虑因素

　　(1)对被审计单位及其环境的了解;

　　(2)审计的目标，包括特定报告要求;

　　(3)财务报表各项目的性质及其相互关系;

　　(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。

　　3.财务报表层次重要性水平的确定

　　(1)评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。

　　(2)评估基准：有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。

　　注册会计师通常选择一个相对稳定、可预期且能够反映被审计单位正常规模的基准。

　　(3)选择百分比：

　　注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。以下是一些参考数值的举例：

　　①对于以营利为目的的企业，来自经营性业务的税前或税后净利润的5%，或总收入的0.5%;

　　②对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%;

　　③对于共同基金公司，净资产的0.5%。